認定NPO法人 NPO会計税務専門家ネットワーク

質問内容

Q期の途中で収益事業を開始したときの法人税等の処理について

質問者：　　投稿日：reg_datetime　　記事番号：052325107350000005

昨年8月に法人登記を終え、本年1月より医療保険業（訪問看護認可1月）の収益事業を開始し税務署へ開始届（青色申告・非課税）を提出しています。
現在事業はこの収益事業のみです。

今期会計期は8月～翌3月末で、初めての決算、確定申告、（事業報告書等の提出）で、戸惑うことばかりです。
ご指導どうぞ宜しくお願いします。

▶【法人税の処理についてお尋ねします。】
今期赤字決算なので、法人住民税（均等割）のみを決算仕訳で計上になると思います。
①法人県民税（均等割8月から1月分：8,700円・1月から3月は0円）
②法人市民税（均等割2月から3月分10,000円（60,000×2/12ヶ月）：収益事業のみ）

NPO法人会計基準により、
部門別に同じ［法人税・住民税及び事業税］勘定科目で、
①の仕訳
［【管】法人税・住民税及び事業税　8,700円］　＜管理部門＞
②の仕訳
「【事】法人税・住民税及び事業税／未払法人税等　10,000円］　＜収益事業部門＞

と計上したところ、
｢活動計算書｣
　［税引前当期正味財産増減額］▲1,000,000円
　［法人税・住民税及び事業税］18,700円
　［当期正味財産増減額］▲1,018,700円
｢財務諸表の注記の｣収益部門の収支
　［公租公課］　0円（収益事業）　　0円（管理部門）　　0円（合計）
となります。

この仕訳で作成した財務諸表｢活動計算書｣「財務諸表の注記」等で、
収益部門についてのみの確定申告をしようと思うと、
管理部門の法人税も含めた18,700円を損金として計上することとなります。

10,000円のみを損金として計上する為、
管理部門での仕訳を、
【管】法人税・住民税及び事業税　⇒　【管】公租公課
とし、

①の仕訳
［【管】公租公課／未払法人税等　8,700円］　＜管理部門＞
②の仕訳
「【事】法人税・住民税及び事業税／未払法人税等　10,000円］　＜収益事業部門＞

とすることで、
｢活動計算書｣
　［税引前当期正味財産増減額］▲1,008,700円
　［法人税・住民税及び事業税］10,000円
　［当期正味財産増減額］▲1,018,700円
｢財務諸表の注記の｣収益部門の収支
　［公租公課］　0円（収益事業）　　8,700円（管理部門）　　8,700（合計）
となり確定申告もこの数字で進める気がします。

▶【そこで質問です】
管理部門の［法人税・住民税及び事業税］8,700円を［公租公課］勘定で処理して構わないでしょうか。

使用している会計ソフトの仕様によるのかも知れません。
また、本来の正しい仕訳方法、考え方もお教え願います。

説明がうまくできず長くなり申し訳ありません、伝わりましたでしょうか。
回答どうぞ宜しくお願いします。